Was ist eine Freistellungsbescheinigung (FSB)?
Eine Freistellungsbescheinigung ist ein offizielles Dokument, das von der Finanzverwaltung ausgestellt wird. Sie bestätigt, dass ein Unternehmen bestimmte steuerliche Voraussetzungen erfüllt und daher von gesetzlichen Einbehaltungspflichten – wie etwa Steuerabzügen – befreit ist. Freistellungsbescheinigungen dienen in erster Linie dem Nachweis steuerlicher Zuverlässigkeit und werden von Auftraggebern häufig als Voraussetzung für eine Zusammenarbeit eingefordert.
Welche Freistellungsbescheinigungen gibt es?
- Freistellungsbescheinigung nach §48b EStG: Befreit vom Steuerabzug bei Bauleistungen.
- Freistellung von der Kapitalertragsteuer (§50d EStG): Für internationale Sachverhalte.
- Freistellung im Zusammenhang mit §13b UStG: Relevant im Rahmen des Reverse-Charge-Verfahrens.
In der Praxis ist für Bau- und Handwerksunternehmen die Freistellungsbescheinigung nach §48b EStG am relevantesten.
Die Wichtigkeit von §48b EStG
§48b des Einkommensteuergesetzes regelt die Erteilung einer Freistellungsbescheinigung zur Vermeidung des Steuerabzugs bei Bauleistungen. Ohne eine gültige Bescheinigung sind Auftraggeber gesetzlich verpflichtet, 15 % der Bruttorechnungssumme als Bauabzugssteuer direkt an das Finanzamt abzuführen. Der §48b bildet somit die rechtliche Grundlage für den Antrag auf Freistellung von dieser Einbehaltungspflicht.
Was ist die Bauabzugssteuer?
Die Bauabzugssteuer ist eine Steuerform, die beim Erbringen von Bauleistungen im Inland greift. Sie beträgt 15 % des Rechnungsbetrags und muss vom Auftraggeber einbehalten und an das Finanzamt abgeführt werden – es sei denn, der Auftragnehmer legt eine gültige Freistellungsbescheinigung vor. Die Bauabzugssteuer dient als Maßnahme zur Verhinderung von Steuerhinterziehung im Baugewerbe.
Wer benötigt eine Freistellungsbescheinigung?
- Subunternehmer und Nachunternehmer
- Handwerksbetriebe im Bau- und Ausbaugewerbe
- Generalunternehmer
- Bauunternehmen und Dienstleister mit baunahen Leistungen
Auch Auftraggeber sind verpflichtet, den Status der Freistellungsbescheinigung zu prüfen, um rechtlich auf der sicheren Seite zu sein.
Weitere wichtige Dokumente im Bereich Compliance mit Subunternehmern
- Gewerbeanmeldung oder Handelsregisterauszug
- Nachweis der Anmeldung zur Sozialversicherung
- Unbedenklichkeitsbescheinigungen der Krankenkassen und Berufsgenossenschaften
- Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
- Nachweise zur Einhaltung von §13b UStG (Reverse-Charge-Verfahren)
- Ggf. Nachweis über eine Betriebshaftpflichtversicherung
Diese Dokumente tragen zur Vermeidung von Scheinselbstständigkeit, Schwarzarbeit und Steuerverstößen bei – und sind für Auftraggeber wie Subunternehmer gleichermaßen wichtig.
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Darüber hinaus erfasst und verwaltet EIBEX alle weiteren relevanten Nachweisdokumente Ihrer Subunternehmer und Auftraggeber – wie Unbedenklichkeitsbescheinigungen, Sozialversicherungsnachweise oder Dokumente zur Umsatzsteuerregelung (§13b UStG).